导读：财政部 税务总局公告2021年第40号公告开篇直接说明：“从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。”文件公布后，简易征收如何计税、有何要求、能否抵扣等成为企业普遍关注的问题。2022年1月12日，中再生协会举办的“再生资源财税新政专家解析直播活动”特邀财税专家、北京中税税收信息化技术研究院理事丁以文会同协会副会长兼秘书长潘永刚、副秘书长唐艳菊，对企业反映比较集中的关于简易征收的问题进行了解答。应广大企业的要求，协会整理了直播活动中专家对于简易征收的问题解答，并开放解答视频，以便企业更好理解简易征收，从而选择适合自己的计税方式。(接上篇)
问题6：选择简易征收后，其他购进类资产进项税和大额留抵怎么处理？
答：财税[2008]170号第五条规定：纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条(一)至(三)项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。
国家税务总局公告2019年第14号第六条规定：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：
不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率
不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%
财税[2009]9号第二条第(一)项第1点规定，一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产(备注条例第十条规定的不得抵扣情形包括用于简易计税项目)，按简易办法依4%征收率减半征收增值税(依据财税[2014]57号 财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知，本法规第二条第(一)项和第(二)项中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”)。
根据上述税收政策规定，可按以下原则处理：
1.回收企业选择简易征收后，其用于回收经营业务并且已抵扣过进项税的固定资产(包括设备和不动产)，不论企业账面是否有进项税额留抵，企业都应按规定对固定资产按净值依适用税率计算转出进项税额。
2.企业选择简易计税方法后取得的固定资产发票无法抵扣，再出售该固定资产时按3%征收率减按2%征收增值税。
3.新设的企业，固定资产投入比较大，按照成本回收以后可以选择简易征收，但选择简易计税方法计税后对固定资产应按净值依适用税率计算转出进项税额。
注：企业固定资产的税务处理，财税[2008]170号、财税[2016]36号以及财税2019年14号公告有明确规定，企业需按照相关规定对固定资产进行相应税务处理。
问题7：简易征收的适用范围是什么？
答：回收企业销售的商品属于40公告所称的再生资源，即“社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。其中，加工处理仅限于清洗、挑选、破碎、切割、拆解、打包等改变再生资源密度、湿度、长度、粗细、软硬等物理性状的简单加工”，不论商品有没有经过加工，也不论加工是否由本企业完成，企业只要符合40公告规定的条件，企业都可选择简易计税方法计税。
问题8：企业生产过程中产生的下脚料销售时能否选择简易征收？
答：一般纳税人销售自产的再生资源不能选择简易计税方法计税，因为40号公告规定的可选简易计税的情形是“从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源”。
问题9:中间贸易企业是否可以选择简易征收？
答：中间贸易企业符合公告提出的条件，也可选择享受简易征收。
问题10：企业选择简易计税后可以享受资源综合利用退税？
答：既符合资源综合利用即征即退政策又符合公告中所规定再生资源回收加工条件的企业可以选择简易计税方法，并且选择简易计税后可以享受资源综合利用退税，但享受退税的产品必须是其自产的。需要注意的是，新办企业享受即征即退时需先到主管税务机关办理税收优惠备案手续。
问题11：回收企业如何到商务部门办理备案？
答：2007年《再生资源回收管理办法》(商务部、国家发展委、公安部、原建设部、原工商总局、原环保总局2007年第8号)第七条规定，“从事再生资源回收经营活动，应当在取得营业执照30日内，按属地管理原则，向登记注册地工商行政部门的同级商务主管部门或者其授权机构备案”。
2018年，为贯彻落实《国务院办公厅关于加快推进“多证合一”改革的指导意见》(国办发〔2017〕41号)要求，推进全国“多证合一”改革，原工商总局等十三个部门联合印发《关于推进全国统一‘多证合一’改革的意见》(工商企注字〔2018〕31号)(以下简称《意见》)(附件1)。《意见》中明确规定，将商务主管部门负责的再生资源回收经营者备案纳入“多证合一”改革范围。据此，2019年11月，《再生资源回收管理办法》进行了修订，详见《商务部关于废止和修改部分规章的决定》(中华人民共和国商务部令2019年第1号) 根据《意见》要求，新成立的再生资源回收企业，在市场监管部门进行企业注册登记时，由市场监管部门将企业再生资源回收备案信息通过省级共享平台(信用信息共享平台、政务信息平台、国家企业信用信息公示系统等)或省级部门间数据接口推送至商务部统一业务平台再生资源企业备案模块公示30天，公示期满后即自动完成再生资源回收经营者备案。如企业需打印再生资源回收经营者备案证明材料，可进入商务部统一业务平台企业端
(https://emanage.mofcom.gov.cn/loginGov.html)，点击企业备案—绿色流通服务，进入再生资源备案企业注册模块后自行注册打印。